Seit 2024: Änderungen bei der Berechnung von Entgeltersatzleistungen für Grenzgänger:innen

Berechnung des Netto-Arbeitsentgelts

Arbeitgeber melden für die Berechnung von Krankengeld und Mutterschaftsgeld das Brutto- und Netto-Arbeitsentgelt an die Krankenkasse.

Üblich: Vom Bruttoentgelt werden Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge, ggf. Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag abgezogen.

Besonderheit Grenzgänger:innen:

Sind Beschäftigte nicht in Deutschland einkommensteuerpflichtig, werden für die Berechnung fiktive deutsche Steuern berücksichtigt.

Problem: Entgeltersatzleistung unter dem tatsächlichen Nettogehalt

Durch diesen fiktiven Steuerabzug kann die Entgeltersatzleistung niedriger sein als das tatsächlich ausgezahlte Netto.

Ziel ist eigentlich: Die Leistung soll sich an der tatsächlichen Besteuerung im Wohnstaat orientieren - nicht an fiktiven deutschen Steuern.

Seit 2024: Vereinfachung durch digitalen Datenaustausch

Seit 01.01.2024 ist kein Extra-Antrag der Beschäftigten auf Neuberechnung mehr erforderlich.

Im Rahmen des digitalen Datenaustauschs Entgeltersatzleistungen gilt:

Voraussetzung: Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt, dass Einkünfte und Entgeltersatzleistungen im Wohnsitzstaat versteuert werden (z. B. Frankreich).

Folge: Arbeitgeber übermitteln elektronisch ein Netto-Arbeitsentgelt ohne fiktive deutsche Steuern und ohne Solidaritätszuschlag.

Rolle der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

In den

Doppelbesteuerungsabkommen

ist geregelt, in welchem Staat die Einkünfte von Grenzgänger:innen zu versteuern sind.

Für die Praxis bedeutet das: Prüfen Sie, ob nach DBA die Besteuerung im Wohnsitzland erfolgt - dann sind fiktive deutsche Steuerabzüge regelmäßig nicht sachgerecht.

Empfehlung für Personalverantwortliche

So können Sie Doppelbelastungen und Fehlberechnungen vermeiden:

Nettoermittlung prüfen:

Bei Grenzgänger:innen Netto möglichst ohne fiktive deutsche Steuern und Solidaritätszuschlag melden, sofern das DBA die Besteuerung im Wohnsitzstaat vorsieht.

DBA kennen:

Relevante Doppelbesteuerungsabkommen im Blick behalten (insbesondere mit typischen Grenzgänger-Staaten wie Frankreich).

Beschäftigte informieren:

Grenzgänger:innen kurz erläutern, wie sich Entgeltersatzleistungen berechnen und warum Beträge vom gewohnten Nettogehalt abweichen können.

Aktualität sichern:

Änderungen der Verfahrensbeschreibung zum

Datenaustausch Entgeltersatzleistungen

sowie Hinweise der Sozialversicherungsträger regelmäßig prüfen.

TK; Haufe; TK-Lex; GKV