Entgel­ter­satz­leis­tungen bei Grenz­gän­ger:innen - das Wich­tigste für Arbeit­geber

Berechnung des Netto-Arbeitsentgelts

• Arbeitgeber melden für die Berechnung von Krankengeld und Mutterschaftsgeld das Brutto- und Netto-Arbeitsentgelt an die Krankenkasse.
• Üblich: Vom Bruttoentgelt werden Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge, ggf. Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag abgezogen.

Besonderheit Grenzgänger:innen:
Sind Beschäftigte nicht in Deutschland einkommensteuerpflichtig, werden für die Berechnung fiktive deutsche Steuern berücksichtigt.

Problem: Entgeltersatzleistung unter dem tatsächlichen Nettogehalt

• Durch diesen fiktiven Steuerabzug kann die Entgeltersatzleistung niedriger sein als das tatsächlich ausgezahlte Netto.
• Ziel ist eigentlich: Die Leistung soll sich an der tatsächlichen Besteuerung im Wohnstaat orientieren - nicht an fiktiven deutschen Steuern.

Seit 2024: Vereinfachung durch digitalen Datenaustausch

• Seit 01.01.2024 ist kein Extra-Antrag der Beschäftigten auf Neuberechnung mehr erforderlich.
• Im Rahmen des digitalen Datenaustauschs Entgeltersatzleistungen gilt:
  • Voraussetzung: Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt, dass Einkünfte und Entgeltersatzleistungen im Wohnsitzstaat versteuert werden (z. B. Frankreich).
  • Folge: Arbeitgeber übermitteln elektronisch ein Netto-Arbeitsentgelt ohne fiktive deutsche Steuern und ohne Solidaritätszuschlag.

Rolle der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

• In den Doppelbesteuerungsabkommen ist geregelt, in welchem Staat die Einkünfte von Grenzgänger:innen zu versteuern sind.
• Für die Praxis bedeutet das: Prüfen Sie, ob nach DBA die Besteuerung im Wohnsitzland erfolgt - dann sind fiktive deutsche Steuerabzüge regelmäßig nicht sachgerecht.

Empfehlung für Personalverantwortliche

So können Sie Doppelbelastungen und Fehlberechnungen vermeiden:

1. Nettoermittlung prüfen:
   Bei Grenzgänger:innen Netto möglichst ohne fiktive deutsche Steuern und Solidaritätszuschlag melden, sofern das DBA die Besteuerung im Wohnsitzstaat vorsieht.
2. DBA kennen:
   Relevante Doppelbesteuerungsabkommen im Blick behalten (insbesondere mit typischen Grenzgänger-Staaten wie Frankreich).
3. Beschäftigte informieren:
   Grenzgänger:innen kurz erläutern, wie sich Entgeltersatzleistungen berechnen und warum Beträge vom gewohnten Nettogehalt abweichen können.
4. Aktualität sichern:
   Änderungen der Verfahrensbeschreibung zum Datenaustausch Entgeltersatzleistungen sowie Hinweise der Sozialversicherungsträger regelmäßig prüfen.